一、提供人頭帳戶除涉犯幫助詐欺，是否構成洗錢防制法的洗錢罪？
現代詐騙集團盛行，要他人提供提款卡及密碼供詐騙集團使用所在多有，過去的實務見解原則上係以幫助詐欺認定之，然於105年12月，我國為澈底打擊洗錢犯罪，爰參酌國際建議及聯合國相關公約，修正洗錢防制法第二條「洗錢行為」之規定（修法理由參照）。
| 修法前 | 修法後 |
| 一、掩飾或隱匿因自己重大犯罪所得財物或財產上利益者。 二、掩飾、收受、搬運、寄藏、故買或牙保他人因重大犯罪所得財物或財產上利益者。 | 一、意圖掩飾或隱匿特定犯罪所得來源，或使他人逃避刑事追訴，而移轉或變更特定犯罪所得。 二、掩飾或隱匿特定犯罪所得之本質、來源、去向、所在、所有權、處分權或其他權益者。 三、收受、持有或使用他人之特定犯罪所得。 |
而上開規定修正後，實務上就開始討論，如果有人是在上開法律施行之後，將其名下金融帳戶提款卡及密碼等資料，提供給不認識之他人使用，而該不認識之他人係以該人頭帳戶作為被害人匯款之用，並予以提領，則該提供人頭帳戶之人是否屬於「掩飾、隱匿詐欺取財所得之本質、來源、去向等，致使被害人及警方追查無門」，而成立洗錢防制法第14條第1項的一般洗錢罪【註1】？
二、大法庭：原則上不成立一般洗錢罪的直接正犯，但仍可成立一般洗錢罪之幫助犯
就上開議題，最高法院108年度台上大字第3101號裁定指出，提供人頭帳戶給詐騙集團，並不屬於第2條之洗錢行為，其理由為：
「提供金融帳戶提款卡及密碼之行為人，因已將帳戶之提款卡及密碼等物件提供他人使用，失去對自己帳戶之實際管領權限，若無配合指示親自提款，即無收受、持有或使用特定犯罪所得之情形，且無積極之移轉或變更特定犯罪所得之行為，故非屬洗錢防制法第2條第1款、第3款所稱之洗錢行為。
而提供金融帳戶提款卡及密碼供他人使用，嗣後被害人雖匯入款項，然此時之金流仍屬透明易查，在形式上無從合法化其所得來源，未造成金流斷點，尚不能達到掩飾或隱匿特定犯罪所得之來源、去向及所在之作用，須待款項遭提領後，始產生掩飾、隱匿之結果。故而，行為人提供金融帳戶提款卡及密碼，若無參與後續之提款行為，即非洗錢防制法第2條第2款所指洗錢行為，無從成立一般洗錢罪之直接正犯。」
但是基於以下理由，仍然成立一般洗錢罪的幫助犯：
「金融帳戶乃個人理財工具，依我國現狀，申設金融帳戶並無任何特殊限制，且可於不同之金融機構申請多數帳戶使用，是依一般人之社會通念，若見他人不以自己名義申請帳戶，反而收購或借用別人之金融帳戶以供使用，並要求提供提款卡及告知密碼，則提供金融帳戶者主觀上如認識該帳戶可能作為對方收受、提領特定犯罪所得使用，對方提領後會產生遮斷金流以逃避國家追訴、處罰之效果，仍基於幫助之犯意，而提供該帳戶之提款卡及密碼，以利洗錢實行，仍可成立一般洗錢罪之幫助犯。」【註2】
最後要提醒的是，現代社會詐騙盛行，對於金融帳戶的提供要特別小心，切莫賣人頭帳戶給他人，以免誤觸法網。當然也有滿多利用求職而騙取他人提供金融帳戶及擔任車手，此案例亦所在多有，不得不慎。
- 【註1】洗錢防制法第14條第1項：「有第二條各款所列洗錢行為者，處七年以下有期徒刑，併科新臺幣五百萬元以下罰金。」
- 【註2】刑法第30條：「幫助他人實行犯罪行為者，為幫助犯。雖他人不知幫助之情者，亦同。幫助犯之處罰，得按正犯之刑減輕之。」